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威尼斯人开户:庖丁解牛特朗普减了多少税——国际经验与配置小组系列研究之四十

时间:2017-11-7 12:17:14  作者:  来源:  查看:4  评论:0
内容摘要:11月2日,众议院筹款委员会主席公布了提交众议院评议的减税方案,标志着特朗普税改法案真正意义上进入两院的立法程序。这次提交的减税方案也揭开了各方所关注的几个重要的细节问题:第一,个税税率从七档简化为四档,标准抵扣提高1倍,最高档位的税率没有变化。第二,一次性降低企业税(从35%降...
11月2日,众议院筹款委员会主席公布了提交众议院评议的减税方案,标志着特朗普税改法案真正意义上进入两院的立法程序。
这次提交的减税方案也揭开了各方所关注的几个重要的细节问题:第一,个税税率从七档简化为四档,标准抵扣提高1倍,最高档位的税率没有变化。第二,一次性降低企业税(从35%降至20%)。对于海外利润现金汇回美国的部分征收10%的企业税,低于现行35%左右的税率,以此促进跨国公司回本土投资。第三,遗产税上与9月方案不同的是,此次公布的方案将到2023年年底后逐步取消遗产税,暂时将征税起征点由549万美元提高到1000万美元。
各个收入阶层在税改后所缴纳的税额均有所下降,税收削减幅度最大的人群是中等收入阶层(家庭收入75,901-$90,000,减税幅度37.67%),家庭收入在$24000-$75000范围的占全国家庭总数的比重达40.3%,减税幅度为32.17%,可以说此次税改方案受益人群十分广泛,主要是中低产阶层。根据我们测算,联邦政府个人所得税收入的下降幅度为37.36%,2023年年底后完全取消遗产税以后政府收入将下降213亿美元。
企业税降幅为42.85%,按照2016年联邦政府的企业所得税收入来算,将下降2904*42.85%=1244亿美元。但税改同时还取消了部分税收抵扣和税收减免,根据美国财税基金会的预测,取消该部分的抵扣将增加政府财政收入2130亿美元。
目前特朗普税改能否成功的关键在于,减税能否刺激美国居民的消费和企业的投资,是否能很好的传导到实体经济中。由于减税是在经济相对复苏和成熟阶段实施的,因此减税带来的消费增加效应比经济衰退时更加明显。此外,减税的前提是减支,在财年预算里,特朗普从减少美国联邦政府的支出开始。
在我们之前的两篇税改报告《6%的赤字率及触及7次债务上限》、《特朗普税改进程及影响全解析》中,我们一直认为减税势必会带来财政收入减少,在减税前几年会带来赤字率的上升,但带来的减税效应同时也会刺激经济和消费增加,抬高企业利润,抬高通胀率。从长期看,税改带来的正面效应是显著的,加之共和党有席位上的优势,债务问题的形势也比奥巴马总统更积极。尽管纠纷的表面形势依然存在,但通过压力不大。
按照现在的进度来看,税改在今年年底通过的概率大大提高,一是“和解程序”使投票过程更加简单快捷,避免冗长辩论的情况;二是税改是大势所趋。尤其和其他发达国家相比,美国税率比较繁重的情况下,减税是有必要的。但不确定性是税改中的一些细节条款可能还有辩论的可能性;三是中期选举之前共和党也急需一项重要政策落地来支持。
总体说来,未来税改落地是大势所趋,货币政策逐渐缩紧带来的经济影响将会由宽松的财政政策来推进。特朗普将带动全球性的减税高潮。
1 特朗普税改方案细节公布
2017年11月2日,共和党向众议院提交税改方案细节部分,这次的税改方案与9月白宫公布的税改框架基本一致。具体内容可以分为:个人所得税、企业税、遗产税三个方面。在此前备受关注的个人所得税税率和海外企业资产税上,这次公布的方案给出了税收的细节部分。
1.1 个人所得税
(1)个税简化至四档,最高档不变。公布的方案中将目前家庭和个人征收的7档(10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%)简化为4档(12%;25%;35%;39.6%)。
(2)标准抵扣额与9月的方案一致。抵扣额分别为家庭(24000美元)、个人(12000美元),现行的抵扣额为家庭(12700美元)、个人(6350美元)。
(3)取消大部分列举抵扣额。保留住房按揭利息(上限$500,000)、慈善捐款、财产税抵扣(上限$10,000)。取消其他列举扣除。
(4)降低对有儿童或有受抚养人家庭的税收。家庭中的儿童税收抵扣额为1600美元,家长、非儿童受抚养人为300美元。现行儿童税收抵扣额为1000美元。
1.2 企业税
(1)企业所得税一次性降低至20%。9月的税改框架中企业税从当前的35%降低至20%,此次方案确定一次性实施降低企业税至20%,而非此前预测的可能逐步降低税率。
(2)小型家庭式企业税。与9月的框架一致,征收25%的所得税,当前依照个人所得税征收。
(3)设立企业利息抵扣上限。在9月的框架上新增了这一上限,企业利息抵扣不超过不超过企业息税折旧摊销前利润的30%,当前的税收方案按实际支付的利息抵扣。
(4)5年内实现资本开支费用化。与9月的框架一致,允许短期投资,如设备、机械在未来5年全额费用化,此举在于促进投资支出。当前税制按照普通折旧法或替代折旧法对投资成本进行折旧。
(5)降低海外存留利润回流税率。现金及等价物回流税率为12%,非流动性资产的税率为5%。当前未完税海外利润汇回美国应缴纳35%的企业所得税。降低海外利润税将有助于促进美国跨国公司海外利润回流美国。



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